Qu’est-ce que TVA?

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est l'un des principaux systèmes de taxation en France et dans de nombreux pays du monde. En France, la TVA est une forme importante de taxation qui influe directement sur la situation financière des entreprises et des consommateurs.

Cet article vise à explorer le concept de la TVA en France, ses méthodes opérationnelles et le processus de déclaration.

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Avant d'aborder la question de la TVA, s'il existe une obligation de déclaration fiscale pour vous et votre entreprise, Micco travaille avec des cabinets d'experts-comptables spécialisés pour vous proposer des forfaits de déclaration fiscale.

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Avec Micco, les créateurs d'entreprises peuvent accéder à une solution tout-en-un conçue pour simplifier leurs opérations financières et soutenir efficacement leurs projets de croissance.

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Informations de Base sur la TVA

La TVA est un impôt indirect sur la consommation prélevé en fonction de la valeur ajoutée aux biens et services. Les contribuables de la TVA en France comprennent à la fois les entreprises et les consommateurs. Les entreprises sont tenues de payer la TVA aux autorités fiscales nationales lors de la vente de biens ou de la fourniture de services, tandis que les consommateurs paient la TVA lors de l'achat de biens ou de la jouissance de services.

En France, les entreprises sont tenues de déclarer la TVA aux autorités fiscales nationales sur une base mensuelle ou trimestrielle et de payer les taxes correspondantes. Cela nécessite des enregistrements comptables précis et des travaux de déclaration par les entreprises pour éviter les irrégularités fiscales.

Les opérations imposables sous la TVA comprennent :

• Les ventes
• La prestation de services
• Les achats au sein de l'Union européenne
• Les importations

Les particuliers qui effectuent de telles opérations sont des contribuables de la TVA.

Selon la loi, certaines opérations sont exonérées de TVA. Par exemple, les exonérations de TVA comprennent les livraisons au sein de l'Union européenne, les exportations, certaines activités bancaires ou d'assurance, les services médicaux et de santé fournis par des professionnels de la santé, les activités éducatives fournies par des écoles et les activités de formation continue fournies par des institutions publiques.

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Système de Taxation de la TVA

Les taux de TVA en France sont divisés en trois niveaux : le taux normal, le taux intermédiaire et le taux réduit. Le taux normal s'applique à la plupart des biens et services, le taux intermédiaire s'applique à des biens spécifiques, et le taux réduit s'applique à des biens essentiels.

Lors de la création d'une entreprise ou d'une société, le système de taxation de la TVA (exemption de base, régime de taxation simplifié, régime de taxation normal réel) doit être choisi. En fonction du choix, les obligations de déclaration varient (précomptes semestriels, déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles).

À noter : Les exploitants agricoles sont soumis à une TVA spécifique.

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1. Exemption de Base

1.1 Portée

Ce régime s'applique automatiquement aux entreprises et aux sociétés dont le chiffre d'affaires de l'année fiscale précédente ne dépasse pas les montants suivants :

• Ventes de biens, articles, fournitures et aliments destinés à une consommation immédiate ou sur place, ainsi que les fournitures d'hébergement (à l'exclusion de la location de meubles, du mobilier touristique, des gîtes ruraux et des hôtels familiaux), et
• 36 800 € pour la prestation de services.

Pour les nouvelles entreprises, il n'est pas nécessaire de proratiser le chiffre d'affaires pour la nouvelle année fiscale en fonction de la période d'exploitation. De plus, si le chiffre d'affaires ne dépasse pas 101 000 € ou 39 100 €, le chiffre d'affaires de la première année ne dépasse pas 101 000 € ou 39 100 €, respectivement, et l'exemption est bénéficiée. Ces montants sont les limites d'augmentation de l'exemption de base.

Cependant, pour déterminer si l'exemption s'applique la première année après la création, les seuils de 101 000 € et 39 100 € doivent être proratisés en fonction de la période d'exploitation de l'année de création.

Pendant la période d'exploitation, si le chiffre d'affaires de l'année en cours dépasse 101 000 € et 39 100 € pour les ventes et la prestation de services, respectivement, l'exemption de base cessera de s'appliquer dans l'année en cours (à partir du premier jour du premier mois de l'année en cours dépassant ces chiffres d'affaires).

Ces seuils s'appliquent pour les années 2024 et 2025.

Il est important de noter qu'ils ne sont pas liés aux seuils du régime micro-entreprise. Par conséquent, une entreprise peut être soumise au régime micro-entreprise dans le domaine du BIC et au régime de taxation simplifié pour la TVA.

Certaines professions bénéficient de seuils spécifiques : avocats, auteurs et artistes.

En outre, certaines activités ne bénéficient pas des avantages de l'exemption de base :

• Opérations soumises au régime simplifié de taxation agricole ;
• Transactions immobilières soumises à la TVA ;
• Livraison de nouveaux moyens de transport au sein de l'Union européenne ;
• Opérations soumises à la TVA par option.

Les entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés ne sont pas exclues de ce régime. Par conséquent, lorsque le chiffre d'affaires est inférieur au seuil, les entreprises peuvent bénéficier de l'exemption de base.

1.2 Obligations de Déclaration

Les professionnels qui bénéficient de l'exemption de base et ne réalisent pas d'opérations d'importation n'ont aucune obligation de déclaration de TVA. Ils ne sont pas tenus de soumettre des déclarations ou de passer par des procédures de remboursement de TVA.

Correspondamment, ils ne peuvent pas déduire la TVA, ni ne peuvent-ils facturer de TVA. Leur seule obligation est d'indiquer "TVA non applicable, conformément à l'article 293B du Code Général des Impôts" sur les factures envoyées aux clients.

Les entreprises qui ne souhaitent pas bénéficier de l'exemption de base doivent en informer leur autorité fiscale compétente (SIE).

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2. Régime de Taxation Simplifié (RTS)

2.1 Portée

Le régime de taxation simplifié s'applique aux entreprises ou sociétés dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas les limites suivantes :

• Ventes de biens, articles, fournitures et aliments destinés à une consommation immédiate ou sur place (à l'exclusion de la location de meubles, du mobilier touristique, des gîtes ruraux et des hôtels familiaux) excédant 840 000 € (hors taxes) et
• La prestation de services excède 254 000 € (hors taxes).

Les entreprises ou sociétés exclues en vertu de la loi (RSI) sont également soumises à ce régime.

Les entités sous RTS doivent payer la TVA à partir du premier jour de leurs activités, à partir du premier mois basé sur leur chiffre d'affaires (Formulaire 3310 CA3).

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3. Régime Normal Réel (RN)

3.1 Portée

Le régime normal réel s'applique aux entreprises ou sociétés suivantes :

• Ventes de biens, articles, fournitures et aliments destinés à une consommation immédiate ou sur place (à l'exclusion de la location de meubles, du mobilier touristique, des gîtes ruraux et des hôtels familiaux) excédant 840 000 € (hors taxes), et la prestation de services excède 254 000 € (hors taxes) ;
• Entreprises ou sociétés exclues en vertu de la loi (RSI) ;
• Choisi ce régime lors de la création et, en principe, s'applique à l'exonération de base ou au RSI.

Les entités sous RN doivent payer la TVA à partir du premier jour de leurs activités, à partir du premier mois basé sur leur chiffre d'affaires (Formulaire 3310 CA3).

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3.2 Obligations de Déclaration

Les déclarations mensuelles ou trimestrielles (Formulaire 3310-CA3) doivent être transmises électroniquement le mois ou le trimestre suivant la période concernée.

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4. Remboursement de la TVA

Les déclarations Formulaires 3310 CA3 ou 3517 CA 12 (E) peuvent indiquer des remboursements de TVA. Cela se produit lorsque le montant de la TVA déductible pour une période dépasse les mêmes recettes de TVA pour cette période.

Dans ce cas, et sous réserve de veiller à la conformité avec certaines conditions, le montant peut être demandé pour remboursement, même pendant la période de création. Pour cela, il doit être transmis électroniquement via les modes EFI ou EDI :

• Pour le régime normal réel : demande de remboursement de TVA (Formulaire 3519), avec les déclarations mensuelles ou trimestrielles (Formulaire 3310 CA3)
• Pour le régime de taxation simplifié : demande de remboursement de TVA (Formulaire 3517 DDR), avec les déclarations annuelles (Formulaire 3517-S)

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5. Système de TVA Spécifique pour les Exploitants Agricoles

Système Unifié de Remboursement de la TVA pour l'Agriculture

5.1 Portée

‍Le droit de bénéficier de ce système dépend des conditions suivantes :

• Ne pas assumer la responsabilité du paiement de la TVA. Seuls les exploitants agricoles éligibles aux avantages de leur régime simplifié ou choisi volontairement sont éligibles ;
• Réaliser des ventes ou des livraisons liées à des produits de leur propre exploitation agricole pour des ventes ou des livraisons à des tiers. D'autres activités menées par les agriculteurs (services, méthodes, locations, etc.) ne sont pas admissibles au taux de remboursement unifié ;
• Associé à la destination de l'opération : Les opérations liées aux produits (à l'exclusion de l'abattage et des animaux préparés) peuvent bénéficier d'un taux de remboursement unifié si ces produits agricoles sont vendus ou livrés aux destinations suivantes :
  • Entreprises en France qui perçoivent la TVA sur ces mêmes produits. Cette condition exclut toute vente aux particuliers (que ce soit sur les marchés ou par le biais d'exploitations agricoles) ou à d'autres agriculteurs également engagés dans des activités agricoles ;
  • Pays transportés depuis les États membres de l'UE ;
  • Exportés depuis des pays hors UE.

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5.2 Taux de Remboursement Fixe

‍Le remboursement des montants de taxe est calculé en appliquant un pourcentage au montant reçu par l'exploitant des ventes réalisées au cours de l'année.Ce taux varie en fonction de la nature du produit :

• 5,59 % pour les recettes de vente de lait, de volaille, d'œufs, de viande et d'animaux préparés, de céréales, d'oléagineux et de légumineuses ;
• 4,43 % pour les recettes de vente d'autres produits.

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5.3 Obligations Fiscales

‍Pour obtenir un remboursement fixe de taxes, les exploitants agricoles doivent soumettre une déclaration annuelle aux autorités fiscales des entreprises (SIE) responsables de la gestion avant le 31 décembre de l'année N + 1.

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5.4 Option pour le Régime de Taxation Simplifié pour l'Agriculture

‍Les exploitants agricoles automatiquement éligibles au système de remboursement unifié qui souhaitent bénéficier du régime de taxation simplifié doivent le choisir.

Ce choix est exercé en remplissant d'abord les obligations de déclaration et de règlement requises. Il prend effet le premier jour du premier triennat qu'il couvre et est prolongé pour une période continue de cinq ans à la fin de ce premier triennat par renouvellement tacite.

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5.5 Régime Agricole Simplifié (RSA)

‍Les exploitants agricoles dont le revenu moyen des deux dernières années civiles dépasse 46 000 € sont automatiquement soumis au régime agricole simplifié pour la TVA à partir du 1er janvier de l'année suivante. Le revenu utilisé pour évaluer le seuil de 46 000 € est le revenu net.

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