什么是TVA?

增值税(Value Added Tax,VAT)是法国及全球许多国家的主要税收制度之一。在法国,增值税是一项重要的税收形式,直接影响着企业和消费者的财务状况。本文旨在深入探讨法国增值税的概念、运作方式以及如何申报。

洞察力
March 18, 2024

增值税(Value Added Tax,VAT)是法国及全球许多国家的主要税收制度之一。在法国,增值税是一项重要的税收形式,直接影响着企业和消费者的财务状况。本文旨在深入探讨法国增值税的概念、运作方式以及如何申报。

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增值税基本信息

增值税是一种间接消费税,按照商品和服务的增值额收取税款。法国增值税的纳税主体包括企业和消费者。企业在销售商品或提供服务时需向国家税务部门缴纳增值税,而消费者则在购买商品或享受服务时支付增值税。

在法国,企业每月或每季度需要向国家税务部门申报增值税,并缴纳相应的税款。这需要企业进行准确的账务记录和申报工作,以避免税务违规。

应纳增值税的操作包括:

  • 销售;
  • 服务提供;
  • 欧盟内的采购;
  • 进口。

进行此类操作的人是增值税的纳税人。

根据法律规定,某些操作免征增值税。例如,免征增值税的操作包括欧盟内的交货以及出口、某些银行或保险业务、由医疗和医学专业人员提供的医疗和医疗服务、由学校或学校提供的教育活动(非继续职业培训)、公共机构提供的继续职业培训。

增值税税制

法国的增值税税率分为三个等级:标准税率、中等税率和降低税率。标准税率适用于大部分商品和服务,中等税率适用于一些特定商品,降低税率适用于基本生活必需品等。

在创建企业或公司时,应选择增值税税制(基础免税、简化征税制、实际正常税制)。根据选择,申报义务不同(半年预付款、月度、季度或年度申报)。

请注意:农业经营者适用特定的增值税税制。

1. 基础免税

1.1 适用范围

此税制自动适用于上一财年营业额不超过以下金额的企业和公司:

  • 销售商品、物品、供应品和即食或现场消费的食品以及住宿供应(不包括家具出租、旅游家具、农村旅舍和家庭旅馆)的销售,以及
  • 36,800欧元的服务提供。

对于新企业,不需要根据经营期间对新年度的营业额进行比例分配。此外,如果营业额不超过101,000欧元或39,100欧元,则第一年的营业额不超过101,000欧元或39,100欧元,则享有免税的权利。这些金额是基础免税的增加限额。

然而,为了确定在创建后的第一年是否适用免税,必须将101,000欧元和39,100欧元的限额按创建年度的经营期间进行比例分配。

在经营期间,如果当年的营业额超过销售和服务提供的101,000欧元和39,100欧元,则基础免税将在当年停止适用(自当年超过这些营业额的第一个月的第一天起,纳税人开始缴纳增值税)。

这些门槛适用于2024年和2025年。

请注意,它们现在与小企业制度的门槛没有关联。因此,一家企业在BIC方面可能适用于小企业制度,在增值税方面可能适用于简化征税制。

某些专业享有特定的门槛:律师、作者和艺术家。

此外,某些活动不享有基础免税的福利:

  • 适用于农业简化征税制的操作;
  • 适用于增值税的不动产交易;
  • 欧盟内新交通工具的交货;
  • 根据选项适用于增值税的操作。

应纳所得税公司不在此税制的排除之列。因此,在营业额低于门槛时,公司可以享受基础免税权益。

1.2 申报义务

享有基础免税权益的专业人员如果不进行进口业务,就没有增值税申报义务。他们无需提交申报,也无需进行增值税退税手续。

相应地,他们不能进行增值税抵扣,也不会收取任何增值税。他们唯一的义务是在向客户发送的发票上注明“增值税不适用,根据《税收总则》第293 B条。”

不希望享受基础免税权益的企业应向其所属的税务机关(SIE)表示。增值税选项应书面发送给SIE;它于声明月份的第一天生效,覆盖两年期,包括宣布月份所在的年度。

2. 简化税制(RSI)

2.1 适用范围

此税制适用于以下企业或公司:

  • 不适用于基础免税(根据CGI第293 C条的排除情况);
  • 在上一财年销售商品、物品、供应品和即食或现场消费的食品以及住宿供应(不包括家具出租、旅游家具、农村旅舍和家庭旅馆)的销售金额在91,900欧元至840,000欧元之间,并且服务提供金额在36,800欧元至254,000欧元之间。这些门槛适用于2023年、2024年和2025年,且不包括税;
  • 到期税额低于15,000欧元;
  • 在创建时或随后通过其所属的企业税务机关选择此税制(其生效日期为选择月份的第一天)。

某些业务被排除在简化的增值税税制之外,这些包括:

  • 由企业或公司执行的进口或某些适用于增值税的房地产交易;
  • 建筑行业中由新公司或公司或接管现有活动的公司进行的建筑工程。与建筑工程相关的排除仅涉及创建(或恢复)的财政年度和下一年。

2.2 申报义务

企业必须电子申报两次半年预付款通知(表格号3514),并附带电子支付,并在每年结束后一次电子传输一次年度调整声明(表格号3517-S)。

半年预付款从创业年开始,企业或公司必须电子传输半年预付款通知表格。无论会计年度是年度还是延后会计年度,提交日期都不变。每年7月和12月确定一个日期。

它们也可以在您的专业人员空间中通过impots.gouv.fr网站上的“申报增值税”服务查看。

七月份的预付款金额应等于上一年度应纳增值税的55%,而十二月份的预付款金额应等于上一年度应纳增值税的40%。

对于新企业,无法根据创建年度确定与上一年度相比的预付款。在这种情况下,预付款计算如下:

  • 七月份的预付款金额应等于上一周期实际应纳增值税的80%;
  • 十二月份的预付款金额应等于上一周期实际应纳增值税的80%。

增值税年度调整声明年度结束后,适用简化征税制的企业或公司必须电子传输一份年度增值税调整声明,并在需要时支付增值税余额。

CA 12声明的最后截止期限如下:

  • 如果财年是一年(截至N年12月31日),则年度调整声明必须在N + 1年5月1日后的第二个工作日前电子传输(表格号3517-S模型CA12);
  • 如果财年不是一年,则年度调整声明必须在财年结束后的三个月内电子传输(表格号3517-S模型CA12-E)。

3. 实际正常税制(RN)

3.1 适用范围实际正常税制适用于以下企业或公司:

  • 销售商品、物品、供应品和即食或现场消费的食品以及住宿供应(不包括家具出租、旅游家具、农村旅舍和家庭旅馆)的销售金额超过840,000欧元(不含税);和服务提供的254,000欧元(不含税);
  • 根据法律排除(RSI)的企业或公司;
  • 在创建时选择了这种税制,并且原则上适用于基础免税或RSI。

属于RN的企业或公司必须从其开始活动的第一天开始缴纳增值税,即从其销售额开始的第一个月提交(表格号3310 CA3)。

如果年度净增值税低于4,000欧元,企业可以选择每个季度提交增值税申报。

2.申报义务月度或季度声明(表格号3310-CA3)必须在涉及的月份或季度后的下一个月电子传输。

4 增值税退款

3310 CA3或3517 CA 12(E)声明可能会显示增值税退款。当某一时期的可扣税增值税金额高于该时期的相同增值税收入时,情况就是如此。

在此情况下,并且在确保满足某些条件的前提下,可以要求退还此金额,甚至在创建期间也是如此。为此,应通过EFI或EDI模式电子传输:

  • 适用于实际正常的税制: 增值税退款请求(表格号3519),以及月度或季度声明(表格号3310 CA3)
  • 适用于简化的征税制:增值税退款请求(表格号3517 DDR),以及年度声明(表格号3517-S)

请注意,对于适用简化的征税制的企业,可以在年度内要求退还增值税信贷,该信贷是由于购买构成固定资产的物品所产生的税收支出。当购买税的金额至少为760欧元时,可以在7月和12月通过电子方式提交3514(增值税预付款通知)和3519(税款退款请求)表格。

5. 适用于农业经营者的特定增值税制度

农业增值税统一退税制度

5.1 适用范围

享受这种税制的权利取决于以下条件:

  • 不承担缴纳增值税责任。只有那些根据其专有简化制度或自愿选择的农业经营者才有资格受益;
  • 开展与来自农民自己农场的产品相关并为第三方进行的销售或交付业务;农民可以开展的其他业务(服务、方法、租金等)不享受统一费率报销;
  • 与经营目的地相关:与农产品(屠宰和熟食动物除外)相关的经营如果将这些农产品销售或交付到目的地,则有权获得统一费率报销:
    • 从法国销售给对这些同样产品征收增值税的企业。此条件排除了任何向个人(无论是在市场上还是通过农业经营)或向同样属于农业经营的其他农民销售的销售;
    • 从欧盟成员国运往的国家;
    • 从欧盟以外的国家出口。

5.2 固定退税率

退税税款是通过将一个百分比应用于经营者在一年内销售的金额来计算的一笔付款。这个税率根据产品的性质而有所不同:

  • 牛奶、家禽、鸡蛋、肉类和熟食动物、谷物、油料作物和豆类的销售所得款项的5.59%;
  • 其他产品的销售所得款项的4.43%。

5.3 税务义务

为了获得固定税款退还,农业经营者必须向税务机关提交一份年度声明,总结了前一年的收款金额,这些收款金额有资格获得退款。

在N年结束时,年度声明(表格号3520)必须在N + 1年的12月31日之前提交给负责管理的企业税务机关(SIE)。

以下文件不再作为固定税款退还申请的附件提供,但您必须保留这些文件,因为负责审查您的申请的服务机构可能会要求您随后提供:

  • 购买者(纳税人)提供的年度总结证明;
  • 导出证明和有关出口的发票清单,涉及运往欧盟其他成员国的农产品。

5.4 简化征税制农业的选项

自动享有统一退税制度的农业经营者希望享有简化征税制的权利必须选择。

该选择通过首次履行所需的申报义务和结算义务来行使。其生效日期为其覆盖的第一个三年的1月1日。该选项覆盖了三年的第一个时期,并且在该第一个时期结束时通过默示续约延长为连续五年的时期。

5.5 简化的农业制度(RSA)

过去两个日历年年均收入超过46,000欧元的农业经营者,从次年1月1日起自动受到简化的农业制度的增值税约束。用于评估46,000欧元阈值的收入是净收入。

无论年收入金额如何,以下情况也受RSA约束:

  • 使用商业方法或工业流程的操作员。这些农民通过销售人员、商店或利用广告手段在固定市场上出售原样或加工后的农产品。对于加工农产品的销售,经营者必须使用大量资源来开展这项活动,与工业经营相当;
  • 从事屠宰和熟食活体动物的购买、进口、社区内收购、销售、佣金和经纪业务的经营者。

不属于上述情形的农民自动纳入农业增值税固定补偿制度。但是,他们可以选择缴纳增值税,因此取决于 RSA。

注:该制度包含有别于普通法制度的具体规定。因此,税收的征收,即财政部有权向专业人员主张其债权的时刻,始终由农业增值税价格的征收构成。

该计划以分期付款为基础,并在财政年度结束后通过年度声明进行规范化。它有一定的特殊性。

分期付款

每季度付款一次。无论财政年度的截止日期如何,都必须在 5 月 5 日、8 月、11 月和 2 月之前使用 3525bis 表格(到期日单)以电子方式申报和支付。

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