个体企业选择公司税(IS)

按默认情况,个体企业需要缴纳个人所得税,但新身份允许个体企业选择缴纳公司税(IS)。那么,企业选择公司税后会产生哪些影响呢?

洞察力
March 18, 2024

为了支持个体经营者的职业发展,自2022年5月15日起,新法赋予了个体企业新身份。按默认情况,个体企业需要缴纳个人所得税,但新身份允许个体企业选择缴纳公司税(IS)。

那么,企业选择公司税后会产生哪些影响呢?Micco将在本文为您详细解释。

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目录
  1. 适用公司税的企业类型
  2. 选择公司税的程序
  3. 对现有企业的影响
  4. 应税收益的确定和税率
  5. 经营者的报酬和社会保险费
  6. 选择公司税的利弊
  7. 结语

1. 适用公司税的企业类型

所有以个人名义从事独立活动并采用实际征税制度的经营者均可选择缴纳公司税。对于想选择公司税的微型企业家,需先转为实际征税制度,脱离微型企业制度。

在法律层面上,这种选择对企业结构没有影响,企业与企业主依然是同一个人。但在税务层面,这种选择赋予个体企业独立于企业主的税务身份。因此,从税务角度看,这种选择被视为与EURL(单一股东有限责任公司)或EARL(农业经营公司)相类似。

2. 选择公司税的程序

个体企业主可以在希望应用公司税的财年的前三个月内选择缴纳公司税。例如,若希望在2024年选择公司税,需在2024年3月31日前完成选择。

要选择公司税,个体企业主需要向其主要营业地的税务部门提交通知,并获得回执。通知需包含以下信息:

  • 企业名称和地址
  • 企业主的姓名、地址和签名

选择公司税后,企业将被视为EURL或EARL,并且此选择是不可撤销的。不过,可以在选择后的第五个财年结束前放弃公司税,恢复为个人所得税。

3. 对现有企业的影响

选择公司税被视为业务终止,这意味着潜在资产增值的即时报税。然而,税务部门允许视此为企业主对个体企业的资产注入,因此可延迟增值税的支付。

所有与业务相关的资产需按转移时的实际价值列入新纳税企业的资产负债表中,而非原始价值。

企业主需履行因税制变化带来的额外会计义务,申报公司税并支付相关预付款。

4. 应税收益的确定和税率

只有采用实际征税制度的个体企业可以选择公司税。应税收益的计算方式与传统个体企业相同,即营业收入减去费用。

从税务角度看,企业主被视为多数股东经理,其报酬被视为费用,可以从应税收益中扣除。而未选择公司税的个体企业,全部收益需按个人所得税的累进税率缴税。

应税收益按15%的公司税优惠税率征税,首42,500欧元适用该税率,超过部分按25%税率征税。

5. 经营者的报酬和社会保险费

选择公司税后,个体企业主可以领取报酬,报酬与应税收益分开计算。

实际领取的报酬按个人所得税的累进税率征税,并享受10%的职业费用扣除。

社会保险费基于实际领取的报酬计算。此外,企业主还可以领取部分利润作为股息。

示例:

6. 选择公司税的利弊
优点:
  • 自主决定报酬,控制个人税负和社保费
  • 税率固定为25%,相较个人所得税的累进税率较低
  • 可在报酬和股息间进行选择
  • 利润可再投资

缺点:
  • 超过10%的股息需缴纳社会保险费
  • 失去未选择公司税的个体企业享有的两项税收优惠:
    • 满足条件下出售资产(固定资产)可享受的全部或部分增值税免税
    • 企业转让时部分增值税的优惠税率或五年摊销,以及部分项目的增值税递延

选择公司税为个体企业提供了更多的财务管理灵活性和潜在的税收优惠,但也带来了新的会计和税务责任。在做出选择前,企业主需全面评估利弊,确保符合自身财务规划和经营需求。

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